Законом определено, что руководство субъекта предпринимательства вправе самостоятельно принимать решение о способе расчета амортизации имущества, отнесенного к категории основных средств. Самым простым из них, с точки зрения произведения расчетных операций, является линейный способ. Однако, на практике, многим предпринимателям выгоднее побыстрее списать часть затрат, понесенных на приобретение и обеспечение эксплуатации оборудования. Для этого, оптимальным решением будет выбрать для расчета метод уменьшаемого остатка.
Списание имущества
Общая информация
Процесс списания износа оборудования или другого эксплуатируемого имущества нелинейным способом подразумевает погашение его стоимости на протяжении всего срока использование. Величина амортизации при этом в каждом расчетном периоде меняется.
При выборе метода уменьшаемого остатка, собственник имущества ускоряет процесс списания за счет применения в расчетах коэффициента ускорения.
Его величина соответствует значению 1–2,5, которое устанавливается руководителем самостоятельно, в соответствии с преследуемой им целью или личным предпочтением. Если имущество было приобретено в лизинг, то параметр нормы изнашивания может быть увеличен в три раза.
Когда актуально применение способа списания
Простыми словами, применяя для списания метод уменьшаемого остатка, компания возмещает основную часть затрат на приобретение имущества в начале его эксплуатации, пока оно еще относительно новое.
Применение способа актуально для оборудования, техники или транспорта, функциональность или производительность которого теряется со временем. После нахождения его в эксплуатации на протяжении определенного периода, снижается его эффективность использования, несмотря на то, что срок службы основного средства еще не истек. Дополнительной неприятностью может стать необходимость инвестирования средств в замену отдельных элементов или для обеспечения ремонтных работ. В ситуации уменьшения прибыли, получаемой от эксплуатации оборудования, в интересах руководства списать затраты на покупку и обновить основные средства, или произвести дополнительный вклад в уже имеющиеся ресурсы из амортизационного фонда.
Ограничения в использовании метода
Нелинейное списание стоимости можно применить не во всех ситуациях. Метод неактуален по отношению:
- к имуществу, для которого характерен срок полезного использования, меньший трех лет;
- к зданиям;
- к сооружениям;
- к мебели;
- к легковым транспортным средствам, если они не относятся к категории такси или служебных машин.
Читайте также: Бизнес на посредничестве в сфере услуг
Формула амортизации методом уменьшаемого остатка
Базовой величиной в расчете является остаточная стоимость объекта. Она определяется разницей его цены, по которой было приобретено имущество и введено в эксплуатацию, и ранее списанной амортизации.
Чтобы произвести расчет, необходимо знать значение нормы амортизации. Параметр определяется исходя из срока полезной эксплуатации объекта. Коэффициент износа равен частному ста процентов и срока службы эксплуатации имущества. Он может быть выражен в различных единицах измерения, идентифицирующих временной параметр. Их выбор определяется периодом, за который производится начисление.
Что такое амортизация имущества
Коэффициент ускорения определяется уполномоченным к таким решениям специалистом предприятия самостоятельно. Его значение должно быть зафиксировано в применяемой компанией учетной политике.
Для определения величины списания необходимо остаточную стоимость объекта умножить на норму износа и коэффициент ускорения. Полученное значение следует разделить на 100.
Амортизационные отчисления списываются каждый месяц. Сумма износа за годовой период понадобится для определения стоимости объекта, которую еще предстоит перевести в категории расходов.
Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка, пример
Проще всего, понять методику начисления износа имущества по способу уменьшаемого остатка на примере. Его исходными данными являются сведения о стоимости оборудования на момент его ввода в эксплуатацию – 50000 рублей и установленный позициями нормативных актов срок его полезного использования в 5 лет. Руководством компании был установлен и утвержден локальными актами коэффициент ускорения, соответствующий значению 2.
Величина амортизационного списания может быть определена двумя способами. Первый способ предполагает проведение расчетов исходя из месячной нормы списания. Для этого необходимо регламентированный срок, на протяжении которого объект может быть использован, который обычно исчисляется в годах, перевести в месяцы. При вычислениях вторым способом рассчитывается годовой показатель, который делится на 12 для определения величины месячного списания.
Способы начисления амортизации
Норма амортизации для оборудования составляет 20 процентов в год. При списании линейным способом до снятия его с учета понадобится 5 лет. В месяц списывается 20/12=1,67 процентов. Их также можно определить как 100 процентов стоимости, разбитые на 60 месяцев эксплуатации. Если учитывать коэффициент ускорения, то годовая норма износа увеличивается до 20Х2=40 процентов. В месяц списывается 40/12=3,33 процента.
Используя способ уменьшаемого остатка начисления амортизации, пример которого рассматривается, величина списания исчисляется отдельно за каждый год. Изначально, на протяжении первого учетного года, стоимость имущественного объекта, находящегося на балансе субъекта хозяйствования, соответствует цене его приобретения. По итогам этого периода необходимо списать 50000Х40/100=20000 рублей. Ежемесячно нужно списывать бухгалтеру 20000/12=1666,7 рублей.
Амортизация в бухучете представляет собой процесс переноса стоимости ОС и НМА по частям на цену выпускаемой продукции (производимых работ, предоставляемых услуг) по мере их морального и Расчет взносов может осуществляться разными методами. Они определены в ПБУ 6/01.
Терминология
Амортизационными называют отчисления части стоимости ОС для возмещения износа объектов. Их включают в издержки обращения либо производства. Отчисления осуществляются на основании установленных норм, а также фондов, на которые, собственно, начисляется амортизация. Нормой называют годовой % компенсации цены изношенной части ОС.
Методы
В соответствии с отечественными стандартами бухучета предусматривается 4 варианта расчета:
- Линейный способ. Он предполагает равномерное распределение суммы с первоначальной до конечной стоимости (в конце эксплуатационного срока) на протяжении всего периода службы ОС. Текущая остаточная стоимость определяется путем вычитания совокупной накопленной амортизации имущества из исходной.
- Списание стоимости пропорционально выпущенному объему продукции (оказанных услуг, произведенных работ). Расчет осуществляется на основании натурального показателя (допустим, машино-час эксплуатации оборудования).
- Способ уменьшаемого остатка. Сумма за каждый период равна конечной стоимости, помноженной на определенный процент. Ежегодно амортизацию начисляют в начале периода.
- Списание стоимости по сумме количества лет срока эксплуатации.
В соответствии с законодательством предприятия могут самостоятельно выбирать способ учета амортизации. Самым простым считается линейный метод. Однако многим организациям использование способа уменьшаемого остатка более выгодно. Он относится к нелинейным методам учета. Рассмотрим далее, что собой представляет способ уменьшаемого остатка. Пример применения этого метода также будет описан в статье.
Описание
При нелинейном методе погашение стоимости имущества осуществляется неравномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. Амортизация способом уменьшаемого остатка предполагает применение коэффициента ускорения. Предприятие может установить его в пределах 1-2.5. При этом для взятого в лизинг имущества коэффициент можно увеличить втрое. На практике это значит, что предприятие возмещает большую часть расходов на покупку объектов, пока они еще относительно новые.
Целесообразность
В каких случаях выгодны такие Способ уменьшаемого остатка наиболее целесообразен, когда объекты ежегодно значительно теряют в своей производительности. Отработав определенный ресурс, имущество требует все больших затрат на обслуживание и ремонт. Его эффективность существенно снижается, несмотря на то что срок службы формально еще не истек.
Другими словами, выгода от эксплуатации такого имущества начинает уменьшаться. В интересах собственника осуществить списание на приобретение как можно быстрее. Так у него появится возможность возобновить ОС из
Исключения
Следует сказать, что способ уменьшаемого остатка начисления амортизации применим далеко не во всех случаях. Под этот метод не подходят:
- Уникальное оборудование для отдельных типов производств.
- Объекты, срок полезной эксплуатации которых меньше 3 лет. К ним относят технику и оборудование из 1-3 амортизационных групп.
- Легковые машины. Исключение составляют служебные автомобили и такси.
- Офисная обстановка.
- Здания и некоторые другие объекты, отнесенные к 8-10-й группам по сроку полезной эксплуатации.
Особенности расчета
За основу вычислений берется имущества. Она равна первоначальным расходам на его покупку и ввод в эксплуатацию, из которых вычитаются погашенные суммы на начало периода. Еще один показатель, который потребуется в расчете, - амортизационная норма. Его определяют по периоду полезной эксплуатации. определяется как 100 %/n. Здесь n - срок службы в месяцах либо в годах (в зависимости от временного промежутка, за который делается расчет). Третий показатель, который применяют в формуле, - коэффициент ускорения. Он устанавливается предприятием самостоятельно и фиксируется в финансовой политике.
Способ уменьшаемого остатка, таким образом, предполагает следующее уравнение:
А = Со*(К*Ку) / 100, в котором:
- сумма списания - А;
- остаточная ст-сть - Со;
- норма износа - К;
- коэффициент ускорения - Ку.
Практическое применение
Рассмотрим, как действует способ уменьшаемого остатка. Исходные данные следующие:
- 50 тысяч рублей - сумма на покупку ОС;
- 5 лет - период полезной эксплуатации;
- коэффициент ускорения - 2.
Расчет можно осуществлять двумя методами. В первом случае период службы переводится в месяцы сразу. Во втором - рассчитывается годовая сумма, а затем делится на 12. Для вычисления понадобятся и одни, и другие цифры. Дело в том, что амортизация осуществляется каждый месяц, а для определения остаточной стоимости нужна годовая сумма. В первую очередь рассчитывается норма. Она составляет 20 %/год (100 %/5 лет) либо 1.67 %/мес. (100 %/60 или 20 %/12). С учетом Ку=2 норма изнашивания за год и получается 40 %, а за месяц - 3.34 %.
Применяя способ уменьшаемого остатка, расчет можно осуществить за каждые 12 месяцев отдельности:
- В первый год искомая стоимость равняется первоначальной. Величина списания: 50 тысяч рублей х 40/100 = 20 000 или 1670 р/мес.
- На второй год начисление начинается с определения остаточной стоимости. Она составит 50 000 - 20 000 = 30 000 рублей. Далее, используя формулу, получаем: 30 000 х 40/100 = 120 000 или 1 000 р/мес.
- За третий год расчет осуществляется аналогичным образом. В итоге получается 7200 р/год или 600 р/мес.
- На январь следующего (четвертого) года остаток первоначальных расходов на покупку ОС составляет 10 800 р. Подставляя в формулу значения, получаем сумму 4320 р/год или 360 р/мес.
- На начало последнего года стоимость составляет 10800 - 4320 = 6480 р. Получившаяся цифра - это 13 % от цены ОС, учтенной при постановке объекта на баланс. На этом этапе расчета следует обратиться к налоговым нормам. В соответствии с 259-й статьей НК в момент достижения балансовой стоимости 20 % от первоначальной метод вычисления изменяется. Для сохранения ежемесячного графика погашения отчислений и списания понесенных расходов на имущество в полном объеме остаток следует распределить по количеству месяцев до окончания эксплуатации. Таким образом, 6480 делится на 12 месяцев. В результате получается сумма износа в месяц на последний год эксплуатации - 540 рублей.
Заключение
На протяжении всего эксплуатационного периода балансовая стоимость имущества уменьшается на амортизационную сумму. Это будет продолжаться, пока она не достигнет нулевого значения. Здесь необходимо отметить один важный момент: если предприятие выбирает способ уменьшаемого остатка, применять его следует на протяжении всего эксплуатационного срока. Он действует с даты оприходования и до завершения расчета износа. В качестве основания для прекращения начисления амортизации выступает полное погашение цены имущества либо его снятие с баланса. Не следует забывать, что выбранный предприятием метод должен быть обязательно закреплен в финансовой политике.
Любой предприниматель сам может выбрать, каким способом рассчитывается амортизация по основным средствам . Это право закреплено непосредственно в законодательстве. Линейный способ считается максимально простым.
Но часто возникают ситуации, когда выгоднее уже в первые годы эксплуатационного срока списывать на износ большую часть затрат, связанных с оборудованием . Такой порядок действий тоже возможен благодаря тому, что существуют линейные методы. Сюда входит и использование уменьшаемого остатка.
Насколько целесообразно списывать средства методом “амортизация уменьшаемого остатка”?
В данном случае предполагается, что стоимость гасится неравномерно, пока идёт весь срок, из которого составляется полезная эксплуатация . Есть возможность для реализации ускоренной амортизации.
Для этого достаточно использования коэффициента с ускорением. Если предприниматель владеет объектом, то уровень коэффициента может доходить до 1-2,5 .
Норма изнашивания увеличится трёхкратно, если речь идет об имуществе, взятом в лизинг.
На практике понять данное соотношение легко. Большая часть затрат, связанных с приобретением оборудования, будет возвращена, пока само оборудование остаётся достаточно новым .
Открыть своё дело достаточно просто, вы найдёте по ссылке.
Применение данного метода становится актуальным далеко не для всех. Только в том случае, когда каждый год оборудование утрачивает производительность .
Оборудование требует всё больших вложений по мере того, как ресурс вырабатывается.
Хотя формально срок годности может ещё не истечь . Из-за этого уменьшается прибыль, которую можно было бы получить за время эксплуатации .
Собственнику выгодно сделать так, чтобы затраты на покупку были списаны как можно быстрее. Но не во всех случаях нелинейное погашение средств является возможным.
Такой метод нельзя применять , к примеру, если имущество относится :
- К набору зданий и объектов, составляющих группы 8-10 , если посмотреть на классификацию.
- К обстановке в офисе.
- К транспорту с легковым устройством. За исключением служебного транспорта вместе с такси.
- К разновидностям техники, которая способна приносить пользу меньше 3 лет . Это 1 и 2 амортизационная группа.
- Оборудование уникального типа , которое используется лишь в некоторых направлениях производства. Пример – станки для декоративной обработки дерева. Также в эту категорию будут входить и мини-заводы из Китая, если хотите узнать подробности – читайте .
Как проводится основной расчёт: пример формулы
Уже из названия можно догадаться, каким будет основной механизм в методе . За основу берётся не вся стоимость объекта, а лишь остаточная . Она равна первоначальным затратам, связанным с двумя явлениями:
- Приобретение;
- Ввод в эксплуатацию.
Из этой суммы вычитают начисления, которые уже были погашены .
Все расчёты идут лишь на начало отчётного периода.
Но вычисления будут невозможны без ещё одного показателя – им становится норма по амортизации . Её определяют, опираясь на эксплуатационные сроки оборудования с максимальной пользой.
Своя формула расчёта действует и для коэффициента износа – 100%/n. Буквой N обозначают срок службы. Не важно, составляет он года или месяцы. Определяется всё периодом, в который организация занимается начислениями.
У формулы есть и составляющая номер три . Ей становится коэффициент ускорения . Он устанавливается отдельно, на каждом из действующих предприятий.
При составлении различных отчётов вам может понадобиться журнал учета рабочего времени, образец и информацию вы найдёте .
Бухгалтерия должна фиксировать его в учётной политике.
Недостатки с преимуществами, характерные для способа
Каждый из способов вычисления отличается преимуществами и недостатками, определяемыми спецификой сферы применения. Метод снижаемого остатка не стал исключением. Какие у него есть недостатки?
- Не применим по отношению к оборудованию, если с его помощью выпускается определённая продукция в ограниченных количествах .
- Нецелесообразно его применять, если рассчитывается износ мебели, сооружений со зданиями.
Амортизацию всех легковых автомобилей рассчитать невозможно. Формула применима только к служебному транспорту, к такси. - Если оборудование имеет срок эксплуатации меньше, чем три года – применение данного метода становится невозможным.
- Всю остаточную стоимость актива списывать также нельзя .
Но у метода есть и положительные стороны для тех, кто заинтересован в решении вопроса:
- Его легко применять, когда надо начислить износ производственного оборудования .
- Именно при данном способе вложения в основные фонды становятся наиболее эффективными .
- Пока в эксплуатационном сроке идёт первая половина, стоимость может включать большую часть затрат по приобретению .
От грамотной работы бухгалтера фактически зависит состояние дел фирмы, чтобы узнать об изменениях в – нажмите на ссылку.
Особенности бухгалтерской работы: начисление, формула
Главное – чтобы в организации выработали собственный подход к решению задач , а потом закрепили его в учётной политике.
Есть несколько вариантов действий.
Например, в кредит счёта 02 списывается остаточная стоимость по объектам, в полном объёме, на протяжении последних 30 дней срока полезной эксплуатации.
В этом случае важно соблюдение некоторых правил :
- Основные средства наверняка окажутся полностью самортизированными после окончания срока , указанного в документах.
- За основу можно взять принцип рациональности. В расходах по отчётному периоду можно признать затраты, если их сумма не существенна .
При этом законодательство не устанавливаем сам критерий, по которым расходы признаются, либо не признаются существенными. Организация вправе самостоятельно установить данные критерии. И прописать их в своей учётной политике.
Если вы совсем недавно открыли своё дело и ещё не можете позволить себе нанять бухгалтера, по прочитайте по ссылке.
Какой ещё можно найти выход?
ПБУ 6\01, в пунктах 21-22 , говорит о том, что начисления амортизационного типа актуальны до момента, пока полностью не гасится цена . Либо, пока не спишется с учёта.
Потому можно амортизировать объект методом уменьшаемого остатка до тех пор, пока он не списывается по причине того, что выбыл из строя. Это может быть связано с продажей, моральным износом, физическим износом.
Преимущество подобного решения заключается в том, что в первое время имущество амортизируется быстрее, чем при использовании линейной разновидности расчёта .
О бухгалтерских проводках и других правилах
Расчёт методом двойного уменьшения остатка обозначается как ДДОБ или DDB – Double-Declining Balance . Главное – составляя проводки и оформляя документы, учитывать применение специального коэффициента .
Амортизация основных средств, её начисление, обычно отражаются в счёте 02, который называется «Амортизацией основных средств».
Чтобы организовать учёт основных средств, рекомендуется применение субсчетов :
- 02.4 – объекты по доходным вложениям.
- 02.3 – для обозначения денег, работающих в аренде.
- 02.2 – собственные основные деньги, которые были даны в аренду другим.
- 02.1 – собственные основные вложения.
Номера дебетов, в зависимости от операции, будут такими: 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, 2. А кредит обозначается следующим образом – 02.
Выгода и преимущества способа с уменьшаемым остатком признаются многими, вне зависимости от того, каким сроком полезного использования обладает то или иное оборудование. Сумма начисленного налога уменьшается на полтора процента и больше Главное – чтобы тщательно были согласованы планы организации (будущая стратегия), а так же параметры, по которым для основных средств проводится амортизация. Если они уже были установлены однажды, то менять их запрещается.
Чтобы узнать больше об амортизации основных средств посмотрите данное видео:
Можно охарактеризовать, как процесс переноса части стоимости ОС на производимую продукцию.
Компании самостоятельно определяют оптимальный для своей деятельности метод начисления амортизации. Отражение износа оборудования должно быть произведено как в бухгалтерском учете, так и в учете налоговом. При этом применяемые в этих системах учета методы будут различаться. В бухгалтерском учете одним из самых известных способов начисления амортизации является метод уменьшаемого остатка.
Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации – это метод, который применим в той ситуации, когда эксплуатация объекта осуществляется неравномерно. По своей сути начисление амортизации методом уменьшаемого остатка целесообразно, когда максимальная нагрузка на ОС приходится на начальные периоды его использования.
В каких случаях амортизация способом уменьшаемого остатка выгодна компании, а в каких нет?
Амортизация методом уменьшаемого остатка имеет смысл в тех случаях, когда основные возможности объекта основных фондов реализуются в первые годы после введения в эксплуатацию. Чаще всего данный метод применяется в отношении цифровой и компьютерной техники, так как ее стоимость достаточно быстро снижается, несмотря на то, что потребительские характеристики остаются без изменений.
Тем не менее, в некоторых случаях, данный метод себя не оправдывает. Так, не следует использовать способ уменьшения остатка амортизации для объектов, срок полезного использования которых не превышает три года – владелец ОС не увидит преимуществ.
Как рассчитать амортизацию, используя способ уменьшаемого остатка?
Исчисление амортизации способом уменьшаемого остатка предполагает использование остаточной стоимости основного средства. Расчет ее годовой величины будет осуществляться по следующей формуле:
- Амортизация = Остаточная стоимость х Норма амортизации.
В том случае, если оборудование используется интенсивно, к формуле добавляется такой показатель, как коэффициент ускорения, и она принимает вид:
- Амортизация = Остаточная стоимость х Норма амортизации х Коэффициент ускорения / 100%.
Рассмотрим, что представляет собой каждый из показателей.
Остаточная стоимость объекта определяется как разница между первоначальной стоимостью ОС и уже начисленной по нему амортизацией. Данный вид оценки предусмотрен для отражения стоимости основного средства по строке 1150 бухгалтерского баланса.
Норма амортизации – это показатель, который представляет собой годовой процент возмещения стоимости объекта основных средств. Таким образом, норма амортизации показывает, какая часть стоимости ОС будет списана посредством начисления амортизации в течение года.
Коэффициент ускорения применяется в тех случаях, когда объект используется очень интенсивно. В письме Минфина № 07-05-06/220 от 22.08.06 сказано, что применять коэффициент ускорения разрешено только, начисляя амортизацию, используя способ уменьшенного остатка. Компания вправе решать самостоятельно применять или не применять в расчете амортизации данный коэффициент.
Значение этого относительного показателя определяется компанией, но в пределах, оговоренных законом. При этом обосновать сделанный выбор организация может технической документацией, разрешением уполномоченных органов, а также табелем учета рабочего времени и графиком выходов сотрудников. При этом именно кадровые документы, такие как табель или график выходов, смогут подтвердить интенсивность использования объекта основных фондов.
Пример расчета амортизации, используя метод уменьшаемого остатка
Для того чтобы наглядно рассмотреть, как исчисляется амортизация уменьшаемого остатка в бухгалтерском учете, приведем конкретный пример.
Полиграфическая компания ООО «Элегия» приобрела цифровой режущий станок. Затраты на приобретение составили 540 тыс. руб. Срок полезного использования 7 лет. Внутренними документами компании закреплен способ погашения стоимости ОС методом уменьшаемого остатка. В связи с тем, что максимальный доход этот станок принесет в первые годы своей работы, ООО «Элегия» принимает решение использовать в расчете показатель ускорения, значение которого составляет 1,7%.
- Определим годовую норму амортизации
НА = 100% / 7 лет = 14,29%.
- Принимая во внимание показатель ускорения, годовая норма амортизации в процентах будет равна:
НА = 14,29% х 1,7% = 24,29%.
- Расчет суммы износа за 1-й год эксплуатации оборудования:
А = 540 000 руб. х 24,29% = 131 166 руб., то есть ежемесячно компания будет амортизировать имущество на сумму 10 930,50 руб. (131 166 / 12 мес.).
- Расчет величины амортизации за 2-й год работы объекта:
А = (540 000 – 131 166) х 24,29% = 408 834 х 24,29% = 99 305,78 руб., соответственно, ежемесячно компания будет списывать 8275,48 руб.
- Расчет суммы амортизации за 3-й год использования оборудования:
А = (408 834 – 99 305,78) х 24,29% = 309 528,22 х 24,29% = 75 184,40 руб. При этом ежемесячно компания будет списывать 6265,37 рублей на амортизацию станка.
В последующие периоды исчисление суммы амортизации будет осуществляться аналогичным образом.
Таким образом, определение величины износа способом уменьшаемого остатка позволяет владельцу ОС учесть интенсивность использования оборудования.
На чтение 9 мин. Просмотров 16 Опубликовано 05.01.2019
Согласно действующим правовым нормам, каждый субъект предпринимательства имеет законное право выбирать используемый метод начисления амортизационных расходов. Одной из самых простых методик, считается использование линейного метода. Однако большинство организаций предпочитают использовать методики, позволяющие списать большую часть потраченных средств в первые несколько лет использования актива. В рамках данной статьи мы предлагаем обсудить метод уменьшаемого остатка и его особенности.
Метод уменьшаемого остатка является одним из ускоренных методов амортизации, который позволяет более интенсивно списывать актив в первые годы срока полезного использования
Целесообразно ли списывать стоимость методом уменьшаемого остатка
Использование этой методики подразумевает неравномерное погашение средств, затраченных на приобретение актива за срок его полезного использования. Эта методика позволяет значительно ускорить процесс амортизации средств за счет использования специальных коэффициентов. Согласно установленным правилам, коэффициент ускорения варьируется от одного до двух с половиной процентов. В случае с оборудованием, приобретенным в лизинг, допускается увеличение нормы изнашивания в несколько раз. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что применение нелинейных способов расчета амортизации позволяет компенсировать большую часть расходов в первые годы использования объектов.
Выработка ресурсов приводит не только к снижению результативности работы, но и к увеличению расходов на ремонтные работы. Важно отметить, что подобные активы могут выработать свой ресурс задолго до окончания эксплуатационного срока. Снижение производственной мощности оказывает негативное влияние на величину получаемой прибыли. В этом случае владельцу актива необходимо в течение короткого отрезка времени списать издержки на приобретение актива и приобрести новую технику на средства, взятые в амортизационном фонде.
Нужно обратить внимание на тот факт, что использовать рассматриваемую методику можно далеко не во всех ситуациях. Этот метод составления расчетов запрещено использовать в отношении следующих активов:
- Производственные агрегаты, где срок полезной эксплуатации составляет менее трех лет.
- Уникальные виды производственной техники.
- Офисное оснащение и объекты недвижимого имущества.
- Легковые автомобили.
Важно отметить, что в случае со служебными автомобилями, допускается использование нелинейных методов начисления амортизации.
Где эффективнее использовать данный способ
Важно отметить, что методика уменьшаемого остатка применяется лишь при составлении финансовых отчетов . Как показывает практика, данный метод целесообразно применять, когда организации необходимо в течение короткого временного промежутка компенсировать средства, потраченные на модернизацию оборудования и приобретение новых основных средств. Этот метод можно использовать в отношении техники, которая морально устаревает в течение нескольких лет.
Нелинейные методы расчета амортизационных отчислений могут использоваться в отношении производственных агрегатов, имеющих ограниченный ресурс. Однако использование этого метода показывает низкую эффективность, когда конкретный актив имеет длительный эксплуатационный срок. Именно поэтому важно учитывать, как быстро приобретенные предметы теряют свои полезные качества.
В первые годы эксплуатации продуктивность новых основных средств выше и постепенно снижается по мере их старения Как произвести списание
Рассматриваемую методику необходимо использовать в том случае, когда для приобретенной имущественной ценности, характерна неравномерная отдача. Это означает, что в течение всего эксплуатационного срока, у данного актива постепенно снижается эффективность работы. Как правило, такие объекты раскрывают свой потенциал в течение первых лет после их приобретения. В качестве примера можно привести компьютер. В течение пяти лет на рынке может появиться более современная техника, характеристики которой будут значительно выше параметров используемого компьютера. Это означает, что имеющийся актив значительно потеряет свою цену, несмотря на сохранение эксплуатационных свойств.
Общая формула расчета
Правила бухгалтерского учета содержат в себе подробную информацию о порядке составления расчетов амортизационных отчислений. Формула амортизации методом уменьшаемого остатка выглядит следующим образом: «ОС/СПИ*К/12» . Давайте узнаем, что означает каждый элемент данной формулы. Параметр «ОС» используется для обозначения остаточной стоимости актива на начало отчетного периода. Параметр «СПИ» отражает продолжительность срока полезной эксплуатации. Этот показатель измеряется в годах. Параметр «К» используется для отражения коэффициента, что устанавливается самой фирмой.
Данная формула может использоваться в отношении любых активов, входящих в состав основных средств компании . Важно отметить, что этот метод чаще всего применяется в отношении однородной группы объектов. Разбивка основных средств на отдельные группы осуществляется на основе учетной политики, принятой в конкретной компании.
Линейный способ
Линейная методика начисления амортизации предполагает разделение стоимости объекта на срок полезного использования. В качестве примера составления расчета приведем производственный агрегат, стоимостью один миллион рублей. Срок полезной эксплуатации этого объекта составляет десять лет. Это означает, что годовой нормой амортизационных отчислений будет сумма в сто тысяч рублей. Для того чтобы определить месячную норму, необходимо разделить вышеуказанную сумму на двенадцать месяцев.
Помимо этого, существует обратный метод составления линейных расчетов. В этом случае, бухгалтеру нужно рассчитать годовую норму амортизационных отчислений. Для этого нужно выполнить следующие действия: «100%/срок полезной эксплуатации». Далее, стоимость приобретенного актива следует разделить на результат вышеперечисленных действий.
Как только объект основных фондов введен в эксплуатацию, с первого дня следующего месяца начинает начисляться износ этого объекта Коэффициент ускорения
Главным недостатком линейного метода является тот факт, что его использование не позволяет учитывать интенсивность использования объекта. Именно от этого показателя зависит скорость износа актива. Применение нелинейных методов позволяет учесть данный фактор при помощи использования такой переменной, как коэффициент ускорения. Согласно правилам бухгалтерского учета, данный коэффициент не должен превышать показатель равный 3. Важно отметить, что коэффициент ускорения применяется только в случае с методикой уменьшаемого остатка. Иные методы составления расчетов с применением этого коэффициента имеют экономически неоправданный характер.
Также нужно отметить, что некоторые люди путают порядок использования данного коэффициента в сфере налогового и бухгалтерского учета. Разница в расчетах может стать причиной возникновения конфликтов с представителями налогового органа. Порядок использования коэффициента ускорения в налоговой отчетности изложен в двести пятьдесят девятой статье Налогового законодательства. Использовать этот коэффициент можно в следующих ситуациях:
- Когда конкретный объект используется в условиях агрессивных факторов, имеющих воздействие на скорость устаревания оборудования.
- Когда актив расположен вблизи технологических факторов, имеющих агрессивное воздействие.
- В том случае, когда оборудование используется на протяжении трех смен подряд.
К этой же категории относится техника, имеющая высокую энергетическую эффективность. В данную группу входят кондиционеры и отопительные приборы, микроволновые печи и холодильные установки. В сфере налогового учета величина ускоряющего коэффициента варьируется от одного до двух. Трехкратное значение используется только в отношении объектов, приобретенных в лизинг.
Несмотря на то что каждая компания может самостоятельно устанавливать величину данного показателя, необходимо учитывать лимиты, установленные законодательством. Принятую норму необходимо обосновать при помощи соответствующих документов. Это может быть табель учета трудовой деятельности, технические документы либо разрешения, выданные органами контроля. Для того чтобы использовать рассматриваемый показатель при составлении расчетов, необходимо получить информацию о стоимости актива на начало отчетного периода и срок его полезной эксплуатации.
Образец расчёта
Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка (пример методики нелинейного расчета будет рассмотрен ниже) позволяет значительно ускорить компенсацию затраченных средств. Давайте рассмотрим, как составляются практические расчеты, на примере организации, которая пробрела гидравлический пресс. Стоимость данной сделки составила два миллиона рублей с учетом расходов на транспортировку и монтаж оборудования. Именно данная сумма была указана в балансе предприятия. Срок полезной эксплуатации данного объекта равен пяти годам. Согласно учетной политике компании, при расчете величины амортизационных отчислений используется методика уменьшаемого остатка.
Важно отметить, что рассматриваемая компания планирует использовать сто процентов мощности актива сразу же после начала производственного процесса. Высокая интенсивность использования агрегата позволяет применить двукратный коэффициент ускорения. Амортизационные начисления будут рассчитываться с первого месяца две тысячи восемнадцатого года.
Для того чтобы определить норму отчислений, необходимо использовать следующую формулу: «1*100%*2(коэффициент ускорения) /5 (срок полезного использования)». Использование этой формулы позволило выяснить, что ежегодно будет списываться сорок процентов от оставшейся стоимости актива. В первый год использования актива будет списано восемьсот тысяч рублей. На второй год, предприятие спишет триста двадцать тысяч рублей. В течение третьего года использования объекта потребуется списать сто двадцать восемь тысяч рублей. В течение четвертого года использования оборудования будет списана пятьдесят одна тысяча рублей. Оставшаяся сумма приходится на последний год полезной эксплуатации объекта.
Если человеку, составляющему данный расчет, нужно получить сведения о сумме ежемесячных отчислений, необходимо выполнить определенный порядок действий. Для этого, сумма годовых отчислений за конкретный временной отрезок делится на двенадцать месяцев.
Первоначальная стоимость ОС за минусом амортизационных отчислений представляет собой остаточную стоимость основного средства Плюсы и минусы такого списания
Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации, пример которого был рассмотрен выше, имеет несколько значимых достоинств и недостатков. Одно из главных достоинств этой методики является возможность быстрой компенсации средств, потраченных на приобретение активов, имеющих свойство быстро изнашиватьс я. Применение нелинейных методов позволяет руководству компании самостоятельно вносить коррективы в скорость компенсации основных средств из амортизационного фонда. Такой подход позволяет увеличить эффективность использования капитала, предназначенного для восполнения основных средств.
Однако этот метод имеет и ряд значительных недостатков. Эта методика не может использоваться для определенных категорий имущественных ценностей в виде недвижимых объектов, мебели и легковых автомобилей. Единственным исключением являются автомобили, зачисленные на баланс предприятия. Нужно учитывать, что этот способ нельзя использовать в том случае, когда срок полезной эксплуатации объекта составляет менее трех лет.
Выводы (+ видео)
Рассматриваемую методику целесообразно использовать лишь в случае с активами, которые быстро устаревают. Помимо этого, нелинейные методы расчета амортизации могут применяться в отношении активов, которые интенсивно используются, что приводит к быстрому износу оборудования. Применение метода уменьшаемого остатка позволяет компенсировать значительную часть потраченных средств в первые несколько лет после покупки оборудования. Данный эффект достигается благодаря ускоряющему коэффициенту, регулирующему скорость оборота основных средств.
Вконтакте
Загрузка...