Как долго налоговая возвращает переплату по налогам. Можно ли вернуть переплату налога после трехлетнего срока? Зачет переплаты в счет предстоящих налоговых платежей

Дата публикации материала: 11.06.2019

Последнее обновление: 11.06.2019

Рассказываем, как самостоятельно вернуть налоговую переплату.

Чт о такое налоговая переплата?

В первую очередь разберемся с терминами: что в российском законодательстве понимается под налоговой переплатой? Для ответа на этот вопрос нам необходимо обратиться к Налоговому кодексу Российской Федерации: ст. 78 НК РФ указывает, что суммой излишне уплаченного налога признается сумма, которая уплачена налогоплательщиком при отсутствии у него обязанности по ее уплате.

Что делать, если у вас обнаружена такая переплата? На сегодняшний день суммы излишне уплаченного налога можно использовать следующими способами:

Зачесть в счет погашения налоговой задолженности, пени, штрафов;
Зачесть в счет уплаты предстоящих налоговых платежей;
Вернуть на банковский счет налогоплательщика.

Возврат налоговой переплаты в 2018 году: основные особенности

К основным особенностям процедуры возврата переплаты налога можно отнести следующее:

Налогоплательщик вправе рассчитывать на возврат налоговой переплаты только в том случае, если у него отсутствует недоимка и/или задолженность по пеням и штрафам.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика;
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о факте налоговой переплаты в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта;
Сумма излишне уплаченного налога должна быть возвращена на основании письменного заявления налогоплательщика;
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы;
Возврат налоговой переплаты должен быть произведен в течение 30 дней с момента регистрации заявления налогоплательщика в налоговом органе.

Как может возникнуть переплата по налогу?

От переплат по налогам не застрахован никто - такая проблема может возникнуть как у физического лица, так и у индивидуального предпринимателя или организации. Почему так происходит? Исходя из практики, можно сказать, что налоговые переплаты чаще всего возникают в следующих случаях:

Налоговый орган ошибочно взыскал излишнюю сумму налога;
Налогоплательщик ошибся в сумме платежа при уплате налога;
Авансовые платежи, уплаченные налогоплательщиком в течение года, превысили сумму налога по итогам года.

Как можно выявить переплату по налогу?

Как узнать о налоговой переплате? Необходимые сведения вы можете найти в Личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Во вкладке «Переплата/Задолженность» будет указана вся информация как о ваших долгах, так и об излишне уплаченных суммах.

Порядок возврата налоговой переплаты в 2018 году

Если вы хотите самостоятельно вернуть переплату по налогу, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

Шаг первый: подготовьте заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

При составлении заявления не забудьте указать следующую информацию:

Наименование налогового органа;
Сведения о заявителе: ФИО и место жительства физического лица или индивидуального предпринимателя, наименование и место нахождения организации;
Сумма излишне уплаченного налога;
Наименование налога;
Данные счета, на который необходимо перечислить сумму излишне уплаченного налога;
Дата составления заявления.

Шаг второй: подготовьте необходимые документы

На этом этапе от вас потребуется собрать все документы, которые могут подтвердить факт налоговой переплаты (точный перечень документов зависит от конкретной ситуации).

Шаг третий: обратитесь в налоговый орган

По общему правилу заявление о возврате налоговой переплаты подается в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Если вы не знаете, к какой именно налоговой инспекции прикреплен ваш домашний адрес, рекомендуем воспользоваться сервисом «Определение реквизитов ИФНС» на сайте Федеральной налоговой службы.

Шаг четвертый: дождитесь решения налогового органа

Обратите внимание! Указанные выше рекомендации не являются исчерпывающими, поскольку каждый случай уникален и требует персонального подхода. Если вам нужна дополнительная консультация, вы можете получить на нашем сайте.

При взаимодействии с Федеральной Налоговой Службой РФ нередки случаи, когда налогоплательщик переплачивает налоги. По закону, в соответствии со статьей №78 Налогового Кодекса России вся сумма излишне уплаченного налога в обязательном подлежит возврату, но только по письменному заявлению налогоплательщика, либо по электронному заявлению, подписанному ЭЦП, через личный кабинет налогоплательщика в течение 1 месяца со дня получения ФНС данного заявления на возврат. Рассмотрим подробнее, как можно использовать переплату по налогу и какие действия для этого необходимо предпринять.

Обратите внимание, что по действующему на территории Российской Федерации законодательству, вы имеете право в течении 3 лет после дня уплаты в налоговую суммы, при которой получилась переплата, подать подобное заявление на возврат переплаты по налогам

В п. 1 ст. 78 НК РФ сказано, что переплату по налогу вы имеете право использовать указанными ниже способами:

1. Возвратить на счет в банке;
2. Зачесть в счет уплаты предстоящих налоговых платежей;
3. Зачесть в счет погашения пени, налоговой задолженности, штрафов.

Зачет переплаты в счет погашения пени, налоговой задолженности, штрафов

Прежде всего, сумма переплаты по налогу подлежит зачету в счет погашения штрафам и пеням. Для подобного зачета вам не понадобится представлять заявление по причине, что налоговый орган самостоятельно осуществляет зачет. В пп. 4 п.3, п.8 ст. 45, п.5 ст. 78 НК РФ сказано, что недоимка, штрафы, пени со дня принятия инспекцией решения о зачете считаются уплаченными.

Зачет переплаты в счет предстоящих налоговых платежей

В п.4 ст. 78 НК РФ сказано, что для зачета суммы переплаты по налогу в счет предстоящих платежей по этому и прочим налогам в налоговый орган необходимо подать заявление. Зачесть переплату можно лишь в счет уплаты налога (пеней по данному налогу) аналогичного вида – об этом гласит п.1 ст.78 НК РФ. Итак, к примеру, переплата по местному налогу может быть зачтена лишь в счет уплаты по данному и другому местному налогу (пеней по этим налогам).

В частности, к региональным налогам относится транспортный налог, к федеральным налогам относится налог на доходы физических лиц (НДФЛ); к местным – налог на имущество физических лиц и земельный налог. Об этом гласят ст. ст. 13-15 НК РФ.

Рассмотрим на конкретном примере порядок зачета переплаты по земельному налогу в счет недоимки по другим налогам:

У гражданина есть переплата по земельному налогу и недоимка по транспортному налогу и Зачесть переплату по земельному налогу в счет недоимки по транспортному налогу не представляется возможным, так как данный вид налога является региональным. Зачесть переплату по земельному налогу в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц можно, так как эти оба налога являются местными. Эти моменты прописаны в ст. ст. 14,15, п.1 ст. 78 НК РФ.

Факт, что объекты налогообложения по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц находятся в разных регионах (городских округах или муниципальных районах), не имеет значения.

Пример: порядок зачет переплаты по налогу на имущество физических лиц в счет недоимки по иным налогам

Гражданин является собственником недвижимого имущества, в частности, земельного надела, расположенного в Московской области и двух квартир, которые находятся в Москве. Он имеет недоимку по земельному налогу и переплату по налогу на имущество физических лиц. Так как недоимка образовалась по одному и тому же виду налога, то, невзирая на нахождение объектов налогообложения в различных регионах, переплату по налогу на имущество можно зачесть в счет погашения недоимки по земельному налогу. Об этом гласит ст.15, п.1 ст. 78 НК РФ.

Заостряем внимание!

Говоря о том, как можно использовать переплату по налогу, следует также отметить, что переплату можно зачесть в счет уплаты штрафа без учета видовой принадлежности налога и вне зависимости от конкретного вида налогового правонарушения. Об этом сказано в п.1 ст.78 НК РФ.

Возврат суммы переплаты по налогу на счет в банке

В п.6 ст.78 НК РФ сказано, что для возврата суммы переплаты на банковский счет необходимо подать в налоговый орган заявление.

Порядок обращения в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате переплаты

Если обратиться к п.7 ст. 78 НК РФ, то там прописано, что срок, в течение которого можно заявить о зачете или возврате переплаты, составляет три года с даты, когда налог был уплачен. Вам необходимо посетить налоговый орган по месту своего учета и принести заявление в письменной форме о зачете или возврате переплаты.

Вы можете принести заявление непосредственно в налоговый орган сами или передать его через представителя. Если этот способ вам не подходит, направить документ можно по почте. Многие граждане отправляют заявление через интернет в электронной форме, и для этого нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика. Эти моменты оговорены в п.1 ст.26, п.п. 2, 4 ст.78 НК РФ.

Налоговая инспекция обязана в течение 10 рабочих дней со дня, когда было получено заявление или подписан акт совместной сверки расчетов (в том случае, если подобная сверка имела место), принять решение о зачете или возврате излишне уплаченной суммы. После этого в течение 5 рабочих дней налоговая инспекция направляет вам сообщение, где обозначено, какое решение было принято.

Возврат переплаты на ваш счет в банке должен быть осуществлен в течение 1 месяца со дня, когда было получено обозначенное выше заявление. Эти моменты прописаны в п.6 ст.6.1, п.п. 6,8,9 ст. 78 НК РФ.

Если были нарушены сроки возврата налога, то в обязанности налоговой инспекции входит уплата вам процентов за каждый день просрочки, начисленных на сумму переплаты, исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в это время (п.10 ст.78 НК РФ).

В случае если вы думаете, что налоговая инспекция во время процедуры зачета (возврата) переплаты нарушила ваши права, то у вас имеется право обжаловать решение инспекции, действия или бездействие ее должностных лиц в суде или в вышестоящий налоговый орган. Но имейте в виду, что обратиться в суд можно только после того, как вы уже обращались в УФНС. Для подачи жалобы в УФНС установлен срок – 1 год. Если вы хотите обратиться в суд, то вам дается три месяца со дня, когда вы установили, что ваши права были нарушены. Эти моменты закреплены в ст. 137, п.п. 1-3 ст. 138, ч.1 ст. 219 КАС РФ, п.п 1,2 ст. 139 НК РФ.

Так выглядит титульный лист сверки, его заполняет налоговая. Компания может согласиться со сверкой и подписать документ или оспорить его

Сверку можно заказать в налоговой или по интернету. Если заказываете в налоговой, придется писать заявление. У него нет строгой формы, можно написать произвольно:

Пример заявления на сверку с налоговой. В нем важно указать данные компании: название, ИНН, адрес и по каким налогам будет сверка

Предприниматель составляет сверку от себя и приходит в налоговую с паспортом. А для компании в заявлении нужно указать ответственное лицо. Обычно это генеральный директор или главный бухгалтер. Чтобы подтвердить их полномочия, в налоговую нужно принести документы. Для директора это приказ о назначении, для бухгалтера — доверенность.

На сайте налоговой можно заказать сверку в личном кабинете: «Сверки с бюджетом» → «Направить заявление об инициировании процедуры…»

Вот как заказать сверку на сайте налоговой

Если заказывать сверку в налоговой, ее готовят 10-15 рабочих дней. Через интернет — день-два.

Сверку лучше делать через три месяца после подачи декларации. За это время налоговая успеет проверить декларации, обновит информацию об оплате, и расчеты будут точными.

ЕНВД сдают декларацию каждый квартал и могут запрашивать сверку, когда сдают следующую декларацию.

На патенте сумма налога фиксированная, и ее сложно переплатить, поэтому сверку можно делать раз в год.

В любом случае сверяться лучше после того, как сдали отчет.

Как вернуть деньги

Теперь, когда мы знаем о переплате, пора возвращать деньги. Порядок такой:

написать заявление на возврат переплаты;
получить ответ;
проверить, что деньги пришли на счет.

Всё это занимает два месяца. Начнем.

Написать заявление на возврат переплаты. Его можно заполнить в личном кабинете на сайте налоговой или скачать и написать от руки. У заявления есть утвержденная форма, в ней нельзя делать ошибки.

Пример заполненного заявления на возврат переплаты. В нем указывают период, за который оплатили налог, и данные о компании: ИНН, название, имя руководителя

В заявлении нужно указать счет для возврата денег. Чтобы помочь налоговой найти переплату, к заявлению можно приложить декларацию, квитанции об оплате налогов, справку о сверке. Это не обязательно, но ускорит процесс.

Иногда компании могут платить налоги в разных налоговых. Например:

ИП на ЕНВД встают на налоговый учет в каждом регионе, где работают.

ИП на патенте платят за патент там, где его купили, а остальные налоги — по месту регистрации.

ИП на упрощенке платят по месту регистрации, но встают на учет в налоговой по месту работы, если покупают нежилую недвижимость.

В этом случае возвращать деньги нужно из той налоговой, в которую отправили лишнее. Узнать это можно в личном кабинете:

Получить ответ по заявлению. Налоговая рассматривает заявление 30 рабочих дней. При положительном решении обычно сразу приходят деньги на реквизиты. Если к заявлению прикладывали сверку, ответ придет быстрее.

Получить деньги. Если налоговая найдет переплату, она вернет деньги на счет из заявления.

Сколько денег можно вернуть

Если нет долгов по налогам, вернется вся сумма переплаты. Иначе налоговая сделает взаимозачет, погасит долг за счет переплаты, а остаток вернет предпринимателю. Переплату можно оставить в счет будущих платежей, например если предприниматель будет платить авансовые платежи по упрощенке.

Автоматический взаимозачет можно сделать только по налогам одного типа. По налогам разного придется писать заявление на взаимозачет.

ИП Холоднов переплатил 13 000 рублей налогов в 2016 году. В 2017 году он, наоборот, задолжал 7000 рублей. Налоговая сделает взаимозачет: семь тысяч заберет себе для оплаты долга, а оставшиеся шесть тысяч вернет Холоднову.

Теперь у ИП Холоднова та же переплата по упрощенке, но долг по налогу на недвижимость. Налоговая не сделает взаимозачет, Холоднову придется писать заявление.

Чтобы зачесть переплату в счет долга или направить деньги на предстоящие платежи, пишут заявление по утвержденной форме.

Что может пойти не так

Налоговая может потерять заявление или не рассмотреть его вовремя. Если написали заявление, прошел месяц, а ответа на почте или в личном кабинете нет, нужно писать повторно.

Вернуть деньги можно в течение трех лет после переплаты —

На возврат есть три года. Срок считается с момента переплаты: не когда предприниматель или налоговая ее заметили, а когда фактически переплатили. Эту дату можно посмотреть в сверке.

Если пропустить срок, деньги не вернутся. Но можно попробовать продлить его через суд. Тогда придется доказать, что не получали уведомление от налоговой.

ООО «Россервис» переплатило 682 451 рубль по разным налогам. В 2015 году организация сделала сверку с налоговой и обнаружила переплату. Но налоговая отказалась возвращать деньги, потому что налогоплательщик пропустил трехлетний срок возврата. Компания обратилась в суд.

Налоговая не смогла доказать, что предупредила истца о переплате вовремя. Суд посчитал, что «Россервис» может требовать переплату в течение трех лет с тех пор, как узнал о ней. Налоговая должна вернуть деньги. Судебное дело.

Налоговая платит проценты за каждый день просрочки —

Деньги должны прийти на счет за месяц после того, как налоговая вынесет решение о возврате. Если переплату не вернули в срок, налоговая платит проценты по ключевой ставке Центробанка за каждый день просрочки. Требовать пени нужно через суд.

В суд подают два обращения. В первом иске требуют переплату. Если этот суд выигрывают, подают второй иск, чтобы взыскать пени. Можно подать один иск, но это рискованно. Если ошибиться в сумме пени, можно получить отказ по всему исковому заявлению. Мы рекомендуем подавать двумя исками.

Как вернуть переплату по взносам

Переплату по страховым взносам тоже можно вернуть с помощью заявления.

До 2017 года предприниматели платили страховые взносы в Пенсионный фонд, а потом стали платить в налоговую. Из-за этого иногда возникает путаница. Правило такое:

переплата до 2017 года → заявление в Пенсионный фонд. Фонд проверит информацию, передаст в налоговую, и она вернет деньги;
переплата случилась после 2017 года → заявление в налоговую по месту регистрации.

Процедура возврата такая же, как и с налогами: заявление, десять дней на проверку, деньги приходят на счет.

Как избежать переплаты

Мобильное приложение «Личный кабинет налогоплательщика» есть для Айфона и под Андроид

Пользоваться личным кабинетом налогоплательщика. Туда приходят уведомление о долге или переплате. У налоговой есть мобильное приложение, в котором тоже можно отслеживать платежи и взносы. Его можно скачать на Айфон или Андроид в магазине приложений.
Внимательно заполнять квитанции и перепроверять сумму налога.
Через три месяца после подачи декларации делать сверку с налоговой. Это бесплатно, и ее можно заказать через интернет.

В этой статье речь пойдет о возврате/взыскании излишне уплаченных сумм налога, пеней и штрафов за пределами трехлетнего срока по результатам уточненной налоговой декларации

03.06.2011
журнал «Налоговый консультант» (г. Тюмень)

Сразу замечу, что рассматриваемая ситуация довольно спорная, вопреки сложившемуся мнению налогового органа существует разнообразная судебная практика, которая, к сожалению, не гарантирует в полной мере защиту интересов налогоплательщика в получении своих «кровных».

Нередко случается, что небрежное отношение, ошибка или случайность приводит к тому, что при сдаче первоначальной отчетности сумма того или иного налога к уплате завышена. Проходит время - допустим, три года, - и новый бухгалтер или аудитор замечают погрешность и подают уточненную налоговую декларацию с указанием меньшей суммы или сведя к нулю обязанность по уплате налога. Одновременно направляется заявление о .

Подали. Ждем. И ничего налоговый орган не пишет и возвращать не собирается.

В такой ситуации, по мнению налогового органа, проведение камеральной проверки и совершение в связи с этим соответствующих действий необязательно. В карточке лицевого счета налогоплательщика по-прежнему числятся все те же суммы, а в случае принудительного взыскания налога постановление все так же находится на исполнении у пристава-исполнителя, а инкассовые поручения в банке.

При этом с бездействием налогового органа можно поспорить.

Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Статья 78 НК РФ является императивной, и восстановление трехлетнего срока, в течение которого можно обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, законом не предусмотрено. НК РФ не содержит нормы, устанавливающей срок давности для взыскания пени. Ограничительный трехлетний срок установлен для зачета (возврата) излишне уплаченного налога.

Исходя из смысла п. 2 ст. 80, абз. 2 п. 1 ст. 81, ст. 88 НК РФ, следует, что праву налогоплательщика представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию корреспондирует обязанность налоговой инспекции принять налоговую декларацию, провести в установленный срок камеральную проверку и по ее результатам осуществить соответствующие действия, в том числе по отражению в карточке расчетов с бюджетом соответствующих сведений.

Как правило, инспекция списывает свое бездействие на некую техническую ошибку, которую исправляют, извиняются, но вернуть уже взысканный или излишне уплаченный налог отказываются, все так же ссылаясь на пропуск трехлетнего срока.

Позицию неправомерности рассуждений подтверждает и постановление ФАС Московского округа от 14.05.2008 г. № КА-А40/3987-08-2 по ОАО «Научно-производственное объединение «Московский радиотехнический завод».

В судебном акте указано, что ссылка налогового органа на невозможность проверки заявленных налогоплательщиком расходов в связи с представлением уточненных деклараций за пределами трех лет неправомерна. Ограничение, касающееся трехлетнего срока проведения налоговых проверок, введенное с 1 января 2007 г., не распространяется на камеральные налоговые проверки (ст. 88 НК РФ в редакции федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ). То обстоятельство, что уточненные налоговые декларации представлены после составления акта проверки, не имеет значения, поскольку расходы были понесены в соответствующие периоды, уменьшая тем самым базу налога на прибыль и приводя к возникновению переплаты в последующем налоговом периоде.

Исходя из норм Налогового кодекса, делаем выводы.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В то же время данная норма применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Согласно п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Вот с этого момента начинаются разногласия в судебной практике.

ВАС РФ указывает, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации. Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на (постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 г. № 12882/08).

Наиболее выгодную для налогоплательщика позицию отражает постановление ФАС Московского округа от 13.02.2009 г. № КА-А40/293-09, указывая, что трехлетний срок, предусмотренный п. 3 ст. 79 НК РФ, следует исчислять с момента составления акта сверки расчетов, которым налоговая инспекция и налогоплательщик окончательно определили суммы переплат по налогам. Вывод сделан с учетом того, что до этого момента у налогового органа и налогоплательщика имелись разногласия относительно сумм переплаты и пеней.

На мой взгляд, мнение ФАС Западно-Сибирского округа также заслуживает внимания (постановление от 11.02.2009 г. № Ф04-558/2009(20510-А46-40).

Сказано следующее. Трехлетний срок давности взыскания в судебном порядке сумм излишне уплаченного налога должен исчисляться с момента представления налогоплательщиком уточненной декларации с суммой налога к уменьшению, а не с момента составления в последующем акта сверки расчетов с бюджетом, поскольку налогоплательщик знал об излишней уплате налога с момента представления уточненной налоговой декларации. Подписание в дальнейшем налоговым органом акта сверки расчетов не означает возникновения права налогоплательщика на предъявление заявления о возврате сумм излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня подписания налоговым органом акта сверки, поскольку иное толкование фактически делает недействующими положения ст. 78 НК РФ (с учетом позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 21.06.2001 г. № 173-О, пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 28.02.2001 г. №5, Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 8.11.2006 г. №6219/06) относительно установления предельного срока для возврата излишне уплаченного налога, так как налогоплательщик может обратиться по истечении любого периода времени с требованием о проведении сверки расчетов, и налоговый орган будет обязан составить и подписать соответствующий акт.

Подобные решения принимались и совсем недавно: см., например, постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2010 г. № Ф09-10147/09-С3.

Арбитры постановили, что в связи с выявлением бухгалтерских ошибок налогоплательщик подал уточненные налоговые декларации. Поскольку налоговый орган не представил доказательств того, что уточненные налоговые декларации поданы в связи с очевидными обстоятельствами, которые могли быть установлены при подаче первоначальной налоговой декларации, о злоупотреблении налогоплательщиком своим правом (подача уточненных деклараций с единственной целью искусственно продлить срок для ), суд пришел к выводу, что срок исковой давности по требованию о следует исчислять с даты подачи уточненной налоговой декларации.

Для укрепления своей позиции можно рассмотреть постановление ФАС Дальневосточного округа от 3.08.2010 г. № Ф03-5155/2010.

Суд решил, что по мнению ИФНС, налогоплательщиком пропущен установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата излишне уплаченного за 2004 г. налога на прибыль, поскольку заявление о возврате подано 22.01.2008 г.

Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик узнал о наличии переплаты 4.07.2007 г. после подачи уточненной налоговой декларации; с заявлением в суд об обязании ИФНС возвратить излишне уплаченный налог на прибыль налогоплательщик обратился в пределах трехлетнего общего срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ.

Некоторые суды считают, что таким днем, когда налогоплательщик узнал о нарушении своего права, а именно о факте излишней уплаты налога, является день, когда налоговый орган отказал в возврате суммы налога. Подробнее с этими мнениями можно ознакомиться в следующих судебных актах: постановление ФАС Поволжского округа от 19.10.2007 г. № А65-14762/2006; постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.06.2007 г. № Ф03-А51/07-2/2021.

В заключение добавлю, что рассматриваемая тема, конечно, более объемна по своему содержанию. Споры относительно исчисления сроков продолжаются и по сей день, но никогда не стоит отказываться от возможности вернуть переплаченный налог. Более того, если по результатам камеральной проверки уточненной декларации инспекция все же отразила изменение в карточке лицевого счета, то, соответственно, при «соблюдении бюджетов» аналогичными способами можно попробовать произвести зачет.

В этой статье мы поговорим про . Главной функцией налоговых органов можно назвать наполняемость бюджета и контроль за уплатой налогов. Исходя из этого, весь административный ресурс ФНС нацелен на то, чтобы побудить налогоплательщика, в том числе путем финансовых санкций, исполнять свою обязанность своевременной и полной уплаты налогов.

Тем не менее и обратная ситуация, то есть переплата налогов в бюджет, встречается довольно часто. Давайте разберемся – какие права в этом случае есть у индивидуального предпринимателя? Из чего состоит процедура возвращения своих денежных средств?

Когда может возникнуть переплата по налогу?

Конечно, вряд ли предприниматель будет переплачивать налоги в бюджет намерено. Чаще всего, причиной этого могут стать обычные ошибки – арифметические при расчете налога или при заполнении платежных поручений.

Кроме того, переплата возможна в следующих случаях:

Налогоплательщик не знал о том, что в его регионе действует пониженная ставка для УСН «Доходы минус расходы», поэтому платил по ставке 15%.
За прошлый налоговый период представлена , уменьшающая сумму налога к уплате.
Региональные власти задним числом ввели налоговую льготу, которую можно применять с начала текущего года.
На УСН «Доходы минус расходы» в течение года были выплачены авансовые платежи, которые превысили итоговую сумму налога, рассчитанную за год.
Бизнесмен не знал, что его вид деятельности облагается в особом льготном порядке.

Как провести сверку налоговых платежей с ФНС?

В соответствии со ст. 78 НК РФ, налоговики должны сообщить плательщику о факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня его обнаружения и предложить провести сверку расчетов. Инициатива такой сверки может исходить и от самого бизнесмена, для чего надо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о ее проведении.

Такое заявление пишется в произвольной форме, с указанием в нем права налогоплательщика на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов по ст. 21 НК РФ.

Согласно Регламенту ФНС, срок проведения сверки не должен превышать 10, а при выявлении разногласий - 15 рабочих дней. Акт сверки выдается на бланке специальной формы, предусмотренной Приказом ФНС России от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@.

В целом проведение сверки расчетов по налогам является не обязанностью налогоплательщика, а его правом. Поэтому можно ее и не проходить, а сразу обратиться с заявлением о возврате. Но в этом случае, при наличии разногласий с инспекторами, все равно придется отвечать на их вопросы и предъявлять, по их требованию, копии платежек и налоговых деклараций. Поэтому сверку все-таки лучше пройти.

Как вернуть переплаченные налоги из бюджета?

Если вы пришли к согласию с налоговой инспекцией о факте переплаты, следует обратиться с другим заявлением – о возврате излишне уплаченного налога . Срок подачи заявления – три года с момента проведения ошибочного платежа. Ранее заявление подавалось в произвольной форме, к нему можно было приложить копию акта сверки и платежного поручения. На рассмотрение заявления и вынесения решения по нему налоговикам дается 10 рабочих дней, и еще 5 дней на то, чтобы письменно сообщить о нем налогоплательщику.

Заявление на возвращение налога пишется по форме, приведенной в приложении №8 ().

По вынесенному положительному решению ФНС выдает поручение Казначейству о возврате излишней суммы налога на расчетный счет предпринимателя. Деньги должны быть возвращены в месячный срок со дня получения заявления о возврате. Надо также учесть, что налоговая инспекция может и отказать в возврате переплаты. Такое решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или судебной инстанции.

Как еще можно использовать переплату по налогу?

Если по акту сверки обнаружено, что у налогоплательщика есть задолженность по другим налогам, то переплаченную сумму ФНС не вернет, а самостоятельно направит ее на погашение этой задолженности. Такое право дано налоговым органам пунктом 5 ст. 78 НК РФ.

При отсутствии задолженностей по налогам, пеням и штрафам, предприниматель может не только попросить вернуть переплату на расчетный счет, но и зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей. Происходит такой зачет на основании заявления налогоплательщика и вынесения в 10-дневный срок соответствующего решения налоговой инспекции.

Заявление о зачете переплаты по налогу приведено в приложении №9 к приказу ().

Полезное видео по теме с вариантами решения проблемы для плательщиков на УСН:

Если у вас появились уточняющие вопросы по теме Как вернуть излишне уплаченный налог? , пожалуйста, задайте их в комментариях: наши специалисты оперативно на них ответят!

Можно ли вернуть излишне уплаченные налоги и как это сделать? обновлено: Декабрь 3, 2018 автором: Все для ИП