Как налоговая возвращает ндс. НДС к возмещению из бюджета - что делать? Ускоренный возврат НДС

Относящиеся к плательщикам НДС, а также занимающиеся реализацией тех товаров или услуг, которые облагаются данным налогом. Организации, предприниматели, выбравшие , правом на возмещение НДС из бюджета воспользоваться не могут.

В большинстве случаев вычетом является сумма НДС по документам поставщиков товаров или услуг. Вместе с тем, иногда возмещается НДС, самостоятельно уплаченный организациями. Это возможно, например, при выполнении организациями функций налогового агента.

Момент возмещения возникает в том случае, если общая сумма налоговых вычетов больше суммы налога. Эта разница в суммовом выражении и будет являться итоговым налоговым вычетом.

Для возврата суммы НДС в первую очередь необходимо обосновать его правомерность, для чего потребуются документы: счета-фактуры, выписки банков, первичная документация, различные договоры, а также таможенные декларации.

Необходимо соответствующим образом заполнить декларацию и предоставить ее в налоговый орган. После подачи декларации налоговики проведут камеральную проверку, которая продлится 3 месяца (подробнее о том, что такое камеральная и выездная налоговая проверка, читайте ). Далее 7 дней дается на вынесение налоговой службой окончательного решения относительно возмещения соответствующей суммы налога.

Если же обнаружена недоимка по налогу за предшествующий период, то одобренная сумма к возмещению будет направлена на ее покрытие. В данном случае согласие организации не потребуется, долг будет погашен автоматически, что предусмотрено в Налоговом кодексе.

О возврате средств повествуется в видеоролике. Вы можете посмотреть комментарий эксперта.

Подробнее о том, что такое НДС и как его вернуть, читайте .

Подача заявления

Целесообразно вместе с декларацией заполнить заявление на возмещение налога или его зачет в будущем периоде. Это значительно экономит время. Если не будет выявлено ошибок в ходе проверки, то сразу же рассматривается и заявление на предоставление. Всего на рассмотрение заявления выделяется 12 рабочих дней : 7 – на принятие решения по возмещению, 5 – на перечисление денежных средств из Федерального казначейства. На возмещение НДС из бюджета сроки отсчитываются с момента окончания проверки документации.

Заявление можно предоставить в электронном виде с использованием усиленной подписи посредством телекоммуникационных видов связи. Стандартизированной формы для заполнения заявления нет. Поэтому его можно составить на свое усмотрение. Главное указать все необходимые данные.

Так, если вы претендуете на возврат денежных средств, то укажите реквизиты расчетного счета, если же вам необходимо зачесть эти суммы в счет будущих периодов, то укажите, какой именно налог необходимо оплатить этими средствами. Также в заявлении рекомендуется указать налоговый период, за который образовалась сумма, подлежащая возмещению.

Ответ на заявление налоговая обязана предоставить письменно, на что дается 5 дней с момента регистрации решения. В нем указывается сумма, подлежащая возмещению, в том случае если оно признано правомерным в полном объеме или частично. Отказ также предоставляется в письменной форме. В любом случае письмо должно быть получено с указанием даты получения под расписку индивидуальным предпринимателем, руководителем организации, либо доверенными лицами.

Если заявление не поступало в налоговую службу до дня вынесения окончательного решения о возмещении налога, то процедура меняется и проводится в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса.

Штрафы

При подаче декларации организация должна представить все необходимые документы для проверки. Если этого не происходит, то налоговая вправе истребовать недостающие документы. На это дается 10 дней после получения запроса. При пропуске срока за каждый не предоставленный документ начисляется штраф.

Помимо этого налоговая служба может снять вычет, пересчитать сумму налога, а также выставить штраф за его неуплату . Чтобы избежать этой ситуации, необходимо отправить в произвольной форме в налоговую письмо с просьбой продлить срок для передачи документов. В течение 2 дней инспекция обязана рассмотреть ваше прошение. Отметим, что решение может быть положительным и отрицательным.

На что стоит обратить внимание?

Для возмещения НДС существуют определенные правила. Отметим, что между возмещением налога и возвратом излишне выплаченных
сумм есть существенные различия в порядке. Это объясняется тем, что в первом случае вы требуете средства, которые поступили не от вашей организации, а от ваших поставщиков. Следовательно, механизм для осуществления этой операции требуется несколько иной.

Для некоторых организаций предусмотрен ускоренный способ оформления возмещения, что отражено в статье 176.1 Налогового кодекса РФ.

Вы можете не только получить денежные средства, но и использовать их в зачет будущих платежей в бюджет по налогу. Решение о возмещении может быть принято налоговой службой в полном объеме, либо частично.

Если вы собираетесь менять юридический адрес своей организации, то все средства лучше получить у того налогового агента, которому направлялось заявление на возмещение НДС. Это объясняется тем, что новая инспекция может ответить отказом на повторную подачу заявления. Отметим, что данный отказ все же можно оспорить в суде, но на это потребуется дополнительное время.

Если налоговая служба нарушает сроки возврата одобренной суммы налога, то вы имеете право на получение процентов, начисление которых начинается через 12 дней после завершения проверки документации. Сумма процентов будет равна ставке рефинансирования Центробанка в момент нарушения сроков инспекцией, а перечисляются они вместе с суммой возврата налога.

Ускоренный порядок

Возможен вариант, когда возврат суммы налога производится до окончания срока проведения проверки налоговыми органами. Данным правом могут воспользоваться организации, которые за последние 3 года до предоставления декларации, уплатили налоги в бюджет более 10 млрд. рублей. Сюда входят: налог на прибыль, НДС, акцизы, налог . А также организации, имеющие банковскую гарантию.

Она обеспечивает возврат денежных средств в бюджет, если решение по заявлению на возмещение будет отрицательным. К банковской гарантии применяются следующие требования: срок действия – более 8 месяцев со дня предъявления декларации, гарантированная сумма должна покрывать налоговый вычет, предъявленный к возмещению.

Заявление в данном случае подается не позднее 5 дней с момента сдачи декларации. В нем указываются реквизиты счета в банке для перевода денежных средств, также этим заявлением организация берет на себя обязательства по их возврату в случае отказа в возмещении после окончания проверки. Службой проверяется наличие условий, по которым налогоплательщик получает право на досрочное получение вычета, а также отсутствие штрафов и задолженности по налогам.

Заявление рассматривается 5 дней налоговой службой, затем решение предоставляется налогоплательщикам в письменной форме. При данной процедуре также предусмотрены проценты при нарушении инспекцией сроков возврата, аналогично стандартной.

После проведения проверки возможны следующие ситуации. Нарушения не выявлены: налоговая инспекция уведомляет организацию о решении и направляет в банк, предоставивший гарантию, уведомление об освобождении от обязательств по возмещению средств.

Нарушения выявлены: составляется акт и руководителем налоговой службы выносится решение относительно привлечения или не привлечения организации к ответственности за эти нарушения. Одновременно с решением отправляется требование о возврате денежных средств, возмещенных налогоплательщику ранее.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Как возместить НДС из бюджета? НДС – самый проблемный налог для большинства бизнесменов, работающих на общей системе. Однако иногда он может принести не только затраты и сложности с документооборотом, но и доход. Речь идет о возможности возместить налог из бюджета. Рассмотрим условия возмещения НДС и препятствия, с которыми может столкнуться бизнесмен при его возврате.

Кто и при каких условиях может возместить НДС

Вернуть НДС из бюджета может тот, кто его туда платит – это логично. Т.е. речь идет только о бизнесменах, которые работают на общей системе. Все «спецрежимники» и те, кто освобожден от НДС по иным причинам, лишены такой возможности.

Здесь важно отметить, что льготная налоговая ставка, в том числе и нулевая, не является освобождением. Поэтому все льготники могут возместить НДС на общих основаниях.

Общие условия для возмещения «вытекают» из принципа расчета НДС. При каждой реализации налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в которой выделяется сумма налога, исходя из применяемой ставки.

При закупке товаров, услуг и т.п. бизнесмен получает «входящие» счета-фактуры с выделенным налогом. Разумеется, только в том случае, если поставщики тоже платят НДС. Поэтому, работая на общей системе налогообложения, нужно стараться подбирать поставщиков – плательщиков НДС.

Также НДС начисляется при получении авансов от покупателей, а возмещается — при перечислении предоплаты поставщикам.

По итогам квартала из всего начисленного налога вычитается весь возмещенный. В большинстве случаев эта разница будет положительной. Ведь налог начисляется на всю выручку, а вычитается только по части затрат – по тем из них, которые подтверждаются счетами-фактурами.

А, например, такая существенная статья расходов, как зарплата с начислениями «покрывается» выручкой, но, естественно, ни с какими «входящими» счетами-фактурами не связана. Это же относится и к закупкам от тех контрагентов, которые не платят НДС.

В каких же случаях все-таки возникает «отрицательный» налог? Основные варианты следующие:

Разовые операции, связанные с существенным возмещением налога. Например, компания получила крупный заказ и единовременно закупила для его выполнения сырье и материалы. Аналогичная ситуация возникает при покупке дорогостоящих объектов основных средств (например, недвижимости). В этом случае в отдельном периоде сумма вычетов по НДС может превысить начисления.
Применение льготных ставок 0% или 10%. Если бизнесмен реализует продукцию или услуги по сниженным ставкам, а закупки производит по «обычным», то это часто приводит к «отрицательному» НДС. В первую очередь это касается экспортеров, работающих по «нулевой» ставке.

Порядок возмещения НДС

Общий регламент возврата НДС приведен в ст. 176 НК РФ.

Прежде чем начать процедуру возмещения – нужно понять, что вы вообще имеете на это право. Определяется это при заполнении декларации. Но даже если по итогам расчетов получилось, что бюджет вам должен – не спешите сдавать отчет в налоговую инспекцию.

Любая декларация, поступившая в ИФНС, проходит камеральную проверку. Но если она предусматривает возврат налога – внимание инспекторов возрастает многократно.

Поэтому необходимо скрупулезно проверить все подтверждающие документы, в первую очередь – «входящие» счета-фактуры. Нужно быть готовым к тому, что налоговики проверят с помощью автоматизированной системы «АСК НДС-2» каждого вашего поставщика и покупателя. Поэтому все контрагенты, включенные в декларацию, должны быть «белыми», т.е. реально вести деятельность, сдавать отчетность и платить налоги.

Также налоговики в рамках камеральной проверки могут посылать дополнительные запросы и даже выходить «на местность» для осмотра помещений налогоплательщика. Не исключен и вызов руководства компании в ИФНС на комиссию.

Все эти меры направлены на то, чтобы максимально затруднить для бизнесмена процедуру возмещения. Поэтому для получения налога из бюджета одних правильно оформленных документов еще недостаточно. Необходима также настойчивость и крепкие нервы.

Но если все проблемы удалось решить – наступает этап возврата средств. О том, в какие сроки можно рассчитывать на получение денег – расскажем в следующем разделе.

Также надо помнить, что перед возвратом инспектора автоматически проведут зачет. Они «закроют» за счет переплаты сформировавшуюся ранее недоимку не только по НДС, но и по другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

Кроме того, налогоплательщик может добровольно зачесть возмещаемую сумму в счет будущих платежей (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Сроки возврата НДС

При «стандартной» схеме возмещения НДС возможны следующие варианты

При отсутствии признаков нарушений камеральная проверка длится до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Далее налоговикам дается 7 дней на принятие решения и направление его в казначейство. Перечисление средств производится еще в течение 5 дней. Следовательно, при «беспроблемном» варианте от сдачи декларации до получения средств пройдет 2 месяца и 12 дней. Конечно, теоретически камеральная проверка может пройти и быстрее, но обычно чиновники «тянут» до последнего дня.
Если у инспекторов в ходе проверки возникли подозрения, то ее срок может быть продлен до 3 месяцев. Следовательно, общий срок возмещения удлиняется до 3 месяцев и 12 дней.
Если же подозрения подтвердились и выявлены нарушения, то возможны два варианта:

А. Нарушения «охватывают» весь возмещаемый налог. В этом случае возврат отменяется и говорить о сроках не имеет смысла.

Б. По результатам проверки в возмещении отказано только частично. Тогда сроки для возврата из бюджета будут зависеть еще и от положений ст. 100 и 101 НК РФ. Проверка при наличии нарушений может длиться до 3 месяцев. Далее 10 дней отводится налоговикам на составление акта. Акт в течение 5 дней должен быть направлен налогоплательщику. После этого бизнесмен может в течение месяца предоставлять возражения по акту. Еще через 10 дней – выносится решение, и через 5 дней после него казначейство перечисляет деньги.

В итоге срок для возврата налога затягивается до 5 месяцев.

(3 мес. + 10 дней + 5 дней + 1 мес. + 10 дней + 5 дней)

Нужно отметить, что даже если есть решение о возмещении, средства не будут возвращены налогоплательщику «автоматически». Необходимо еще написать соответствующее заявление, причем оно должно быть получено налоговиками до вынесения решения. В противном случае возврата денег придется ждать еще месяц (п. 11.1 ст. 176 и ст. 78 НК РФ).

При нарушении установленных сроков, бизнесмен имеет право получить не только сумму возмещенного налога, но и проценты за просрочку, рассчитанные из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Как можно возместить налог быстрее

Как было показано выше, возврат НДС из бюджета — весьма длительный процесс. Даже при самом благоприятном варианте он занимает почти 2,5 месяца.

Конечно, бизнесменам весьма невыгодно «замораживать» свои средства на несколько месяцев. Однако есть вариант, позволяющий существенно (в несколько раз) сократить этот срок. Это так называемый «заявительный» порядок возмещения, предусмотренный ст. 176.1 НК РФ.

В этом случае деньги можно получить уже через 15 дней после сдачи декларации. На каждый из этапов (подача заявления, рассмотрение его в ИФНС и перечисление средств казначейством) закон отводит по 5 дней.

На ускоренный возврат НДС могут рассчитывать:

Крупнейшие налогоплательщики с объемами налоговых платежей, превышающими 2 млрд руб. за 3 года.
Те, кто предоставил поручительство или банковскую гарантию. Причем поручитель должен быть крупнейшим налогоплательщиком, а банк- гарант — соответствовать требованиям ст. 74.1 НК РФ по размеру капитала и другим базовым параметрам.
Резиденты территорий опережающего экономического развития. Они могут получить эту льготу, если предоставят поручительство управляющей компании, уполномоченной Правительством РФ.

Ускоренное возмещение не отменяет камеральной проверки декларации, которая проводится «на общих основаниях». Если будет выявлено, что сумма налога (или его часть) возмещены необоснованно, то бизнесмен должен будет вернуть деньги в бюджет и заплатить пени, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17. ст. 176.1 НК РФ).

Вывод

Закон предусматривает возможность возместить НДС из бюджета, если вычеты за налоговый период были больше, чем начисления.

Перед тем, как подавать документы на возврат, необходимо тщательно проверить все показатели и убедиться в «благонадежности» контрагентов.

В общем случае процедура возврата может длиться от 2,5 до 5 месяцев в зависимости от результатов камеральной проверки.

Однако в отдельных случаях возможен и ускоренный порядок – в течение 15 дней.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от уплаты множества налогов. Но некоторые ИП могут столкнуться с необходимостью уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Имеет ли право предприниматель на возврат уплаченных сумм, как оформить и рассчитать возмещение НДС - расскажем в нашей статье.

Может ли ИП вернуть НДС

Если упрощенец сам приобретает продукцию у поставщика на ОСНО и оплачивает НДС, вычет ему не положен. Но возмещение НДС ИП на УСН может иметь вид внесения налога в расходы. Правда, это касается только ИП на системе «Доходы минус расходы».

Возврат НДС для ИП на ЕНВД не положен, так как они не платят НДС и не могут претендовать на возмещение. Но в отдельных ситуациях «вмененщики» обязаны рассчитать, уплатить этот налог и предоставить в ИФНС декларацию. За неуплату НДС, нарушение сроков или непредоставление отчетности ИП на «вмененке» несут налоговую ответственность.

Как исключить проблемы с ИФНС? Ответ прост - достоверно вести бухгалтерский учет. Это позволит своевременно перечислять НДС и другие налоги, определять суммы к возврату из бюджета. Если ИП не имеет возможности (или желания) сделать учет безупречным, разумнее поручить это аутсорсинговой компании.

Порядок возмещения НДС

Статья 176 НК РФ отражает правила возмещения, возникшего, если сумма входного НДС превысила подлежащий к уплате налог от реализации продукции. Отрицательный НДС может быть оформлен ИП к возврату.

Вернуть НДС ИП в общем порядке можно следующим образом:

отрицательный итог НДС отражается в налоговой декларации, поданной в электронном виде;
одновременно подается заявление на возмещение;
3 месяца инспекторы проводят камеральную проверку, затем в 7-дневный срок выносится положительное решение или отказ;
при выявлении нарушений ИП получает акт проверки с указаниями причин отказа, которые он может опровергнуть, предоставив дополнительные сведения, или опротестовать в суде;
в случае положительного решения в 5-дневный срок соответствующий документ направляется заявителю;
деньги переводятся на расчетный счет ИП, либо принимаются к уплате начисленных или предстоящих сумм платежей по НДС, иным федеральным налогам.

Возместить НДС в заявительном (ускоренном) порядке могут не все предприниматели, а лишь:

ИП, налоговые платежи которых превысили 7 миллиардов рублей за последние три года;

ИП, которые вместе с декларацией представили банковскую гарантию;

ИП-резиденты ТОР.

Как рассчитывается возмещение НДС

Суммы к уплате/возмещению рассчитываются при заполнении декларации :

Указывается размер НДС, подлежащий уплате в бюджет, когда сумма НДС от реализации превышает входной НДС.

Пример

ИП на ОСНО реализовал продукции на 1 млн 800 тысяч рублей, в том числе НДС (20%) = 300 тысяч рублей. Были закуплены материалы на 890 тысяч рублей, в том числе НДС (20%) = 148 333 рублей. Налог к уплате равен: 300 000 - 148 333 = 151 667 рублей.

Указывается НДС к возмещению, когда входной налог превысил НДС от реализации.

Пример

ИП на ОСНО продал товаров на 1 млн 250 тысяч рублей, в том числе НДС (20%) = 208 333 рублей. Закупка продукции была произведена на сумму 1 млн 400 тысяч рублей, с учетом НДС (20%) = 233 333 рублей. Возмещение составит: 233 333 - 208 333 = 25 тысяч рублей.

Возврат НДС при экспорте продукции

В условиях внешнеэкономической деятельности возмещение НДС носит особый характер. В НК РФ для экспорта введена ставка НДС, равная 0% . Налогоплательщик вправе принять к вычету налог, выставленный ему при покупке товаров или услуг для экспортных операций, или который он уплатил при ввозе продукции в страну. В итоге ИП может получить возмещение по НДС.

При этом нужно подтвердить положенный возврат по НДС, а также предоставить в ИФНС пакет сопроводительной документации по экспортным операциям: таможенную декларацию, товарно-транспортные накладные на экспортную продукцию, контракты на закупку. Это отражено в статье 165 НК РФ.

Пакет собранных бумаг нужно сдать в ИФНС в срок до 180 дней с момента проведения таможенной процедуры экспорта, иначе придется платить налог не по льготной ставке 0%, а по общей - 20%.

На самом деле возмещение НДС - сложный процесс, требующий не только знания большого количества деталей, но и реального опыта отстаивания своей позиции перед налоговиками.

Заказать услугу

По Налоговому Кодексу РФ предусматривается несколько вариантов действий при образовании суммы излишне уплаченного НДС: зачет, возврат, возмещение.

Суть бюджетного возмещения по НДС

Необходимость возмещения может образоваться у предприятия или предпринимателя, занятых определенным видом предпринимательской или торговой деятельности, при осуществлении расчетов с бюджетом выплатами по добавленной стоимости.

Компания производит обязательный платеж по добавленной стоимости с объема закупаемой продукции, а после реализации оплачивает обязательный платеж в бюджет. При превышении величины налога с продажи над налогом с закупа предприятие должно произвести доплату, а если получается обратное соотношение - то получить возмещение НДС из бюджета на разницу между выплаченными средствами по платежам.

Распространенные ситуации возникновения оснований к обратному перечислению средств плательщику, связанные с диспропорциями между приобретенными и реализованными товарами, складываются в результате:

снижение объемов реализации;
отсутствие возможности для проведения продаж из-за наступления предельного срока годности товара;
невозможности продажи по причине:
- негодного для продажи состояния продукции;
- физической потери (порчи, уничтожения, кражи) товара.

Для определения способа и порядка возврата перечисленной в бюджет излишней суммы разработана нормативная база, но основное описание регламента указано в НК РФ (ст. 172, 173, 176).

Скачать для просмотра и печати:

Кто имеет право на возмещение

Заявление в налоговые структуры на обратное перечисление средств из бюджета может направить любая организация, являющаяся плательщиком указанного вида обязательного платежа, в случае превышения выплаченной суммы при ведении хозяйственной деятельности.

Образец пояснения

По получении заявления органы ФНС могут организовать налоговую (выездную) проверку деятельности в полном объеме или только в части, касающейся конкретных сделок, приведших к ситуации необходимости возврата оплаченного налога.

Внимание! Обязательным требованием при рассмотрении вопроса о возврате средств является предоставление предприятием всех документов, подтверждающих размер претензии.

Компания должна быть уверена в точности бухгалтерского учета и правильности проведенных расчетов. Часты ситуации, когда по итогам проверок вместо возврата средств предприятию направляется предписание на оплату доначисленного размера налога.

Претендовать на обратное перечисление по НДС могут только компании, выступающие плательщики указанного налога.

Предприниматели (ИП) и организации, использующие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) при направлении счет-фактуры с выделенным размером платежа по добавленной стоимости обязаны произвести оплату в бюджет, но получить возмещение не вправе.

Порядок получения средств из бюджета

При превышении суммы НДС рассчитанной величины налога по итогам отчетного периода (квартала) разница может быть выплачена предприятию (ст. 173 НК РФ). Правила возмещения (ст. 176 НК РФ) относятся к организациям-экспортерам и компаниям, реализующим товар на внутреннем рынке.

Процедура выражается в виде общего порядка обратного возврата средств или в виде заявительного порядка перечисления излишка по оплате.

Общий порядок возврата средств

При общем порядке выполняется ряд действий, начинающихся с передачи предприятием в налоговую структуру заявления о перечислении предъявленного к возмещению налога на расчетный счет организации.

Совет! Желательно одновременно направить и декларацию по налогу, но можно это сделать и позднее (до 5 дней).

Заявление не имеет утвержденного законодательно бланка и составляется в произвольной форме с обязательным указанием банковских реквизитов и обязательства по возврату излишне перечисленного размера выплаты.

Документ передается в ФНС:

в письменном виде;
в электронной форме при наличии электронно-цифровой подписи (ЭЦП).

Далее в организации органом ФНС проводится камеральная проверка (ст. 88 НК РФ). Если доля вычетов высока (от 89%), то руководство предприятия может быть приглашено на комиссию для предоставления пояснений по ситуации (письмо ФНС РФ № АС-4-2/12722, 17.07.2013).

Скачать для просмотра и печати:

Необходимые документы

В ходе проверки от организации требуется представление документов, подтверждающих обоснованность и законность требований по выплате средств (ст. 172 НК РФ), к которым относятся:

счета-фактуры;
документальное подтверждение уплаты налога при импорте товаров в РФ и территории, относящиеся к юрисдикции РФ;
подтверждения уплаты обязательного платежа, удержанного налоговыми агентами;
бухгалтерская и финансовая отчетности.

Внимание! Список не является окончательным и может быть расширен по требованию проверяющих представителей ФНС.

После проверки (в срок до 7 дней) принимается решение по сумме переплаты по НДС в виде:

полного перечисления предприятию суммы, заявленной в декларации;
полного отказа в возврате указанного размера платежа;
возмещения в некоторой части и отказа в некоторой части по сумме платежа, заявленной в декларации.

В день после принятия решения подразделение НС направляет в Управление казначейства поручение на проведение возврата налога организации (на любой из открытых расчетных счетов в банках).

При обнаружении нарушений в срок до 10 дней по окончании проверки составляется акт, передаваемый:

руководству налогового подразделения (ст. 100, 101 НК РФ);
представителю предприятия.

После получения документа в срок до 15 дней организация может направить возражения, а затем участвовать в рассмотрении ситуации по спорному вопросу.

Важно! Если претензии удовлетворяются, то производится возмещение суммы, если нет, то выносится определение об отказе в возврате средств. Предприятие может оспорить его в вышестоящем органе НС или в суде.

Заявительный порядок возврата

В случае заявительного порядка средства можно получить до окончания проверки, проводимой подразделением ФНС, некоторым категориям налогоплательщиков.

К ним относятся:

Крупные организации, которыми за последние 36 месяцев оплачены налоги, включая на добавленную стоимость, в размере от 10 млрд. руб.
Предприятия, получившие гарантию банковских организаций по оплате за них средств, излишне полученных по процедуре возмещения.
Предприятия с регистрацией на территории опережающего социально-экономического развития, оформившие с управляющей компанией договор поручительства об уплате средств, излишне перечисленных предприятию по решению о возмещении.

Налогоплательщик передает в НС заявление о размере НДС вместе с декларацией или в срок до 5 дней после его подачи вместе с гарантией банка или поручительством от УК.

Решение структуры ФНС о проведении зачета в счет имеющихся задолженностей и штрафов, о возмещении или об отказе от него в случае обнаружения ошибок по начислению налогов принимается в срок до 5 дней после поступления заявления в НС. Предприятие уведомляется о принятом решении в письменной форме.

В день после принятия положительного решения в отделение казначейства направляется поручение для перечисления средств на расчетный (банковский) счет предприятия. Казначейство должно выполнить перевод в срок до 5 дней после получения поручения.

Зачисление денег на расчетный счет налогоплательщика после завершения проверки должно производиться в срок до 13 дней при общем порядке для возмещения и в период до 11 дней - при заявительном порядке.

В случае задержки выплаты организация может претендовать на получение штрафных начислений (неустойки), расчет которых производится по ключевой ставке ЦБ РФ, после проверки структурой ФНС с 12-го дня при заявительном порядке и с 14-го дня при общем порядке.

Особенности процедуры возврата

Возврат средств из бюджета имеет некоторые особенности в зависимости от вида деятельности организации.

Возврат при строительстве и покупке недвижимости

При ведении строительства налоговое возмещение не представляется возможным, так как его можно выполнить только после того, как объект будет принят к учету.

При приобретении недвижимости выплаченный продавцу налог из бюджета компенсируется в общем порядке, если покупающая организация зарегистрирована плательщиком по добавленной стоимости.

При этом должны соблюдаться некоторые требования:

покупка недвижимости произведена для ведения деятельности, облагаемой НДС;
факт платы за приобретенную недвижимость имел место;
имеется оригинал счета-фактуры, предъявленный продавцом объекта недвижимости;
приобретение оприходовано по бухгалтерскому учету.

Возмещение НДС при экспортно-импортных операциях

Возврат НДС при экспорте продукции за территорию РФ имеет свои особенности, выраженные в том, что компания выплачивает налог при приобретении продукции внутри страны (обычно налог перечисляется с разницы между выплаченным при покупке НДС и НДС, уплаченным при реализации).

Не производится выплата по добавленной стоимости в случае экспорта продукции за пределы Российской Федерации. При этом возникает переплата в бюджет по НДС. Выплата излишка средств соответствует стандартному алгоритму с небольшой разницей, касающейся необходимости прохождения предприятием камеральной проверки всей деятельности в ходе квартала, когда организация обратилась с заявлением.

При импорте на получение возмещения могут претендовать организации-плательщики налога, у которых:

по продукции, завозимой в страну, производится обложение по НДС;
факт выполнения оплаты платежа по добавленной стоимости подтверждается документально (декларациями таможенных структур, первичными документами).

Компания выполняет уплату НДС по ввозимой продукции даже при наличии освобождения от его уплаты и в случае использования специальных режимов налогообложения. Но сумма налога на вычет не относится, а продукция принимается к учету по стоимости, содержащей сумму НДС.

Бухгалтерские проводки при возмещении

Операции по возмещению из бюджета НДС в бухгалтерском учете выполняются следующими проводками:

передача НДС к возмещению из бюджета ( Дт сч.68/ Кт сч.19 );
зачисление возвратной суммы на расчетный счет ( Дт сч.51/ Кт сч.68 ).

Если возврат производится в виде взаимозачета по суммам других обязательных платежей или будущей оплаты по добавленной стоимости, запись выглядит следующим образом:

Дебет налога, который зачтен суммой возмещения / Кредит сч.68 - зачисление величины налога, погашенного зачетом

Посмотрите видео о возмещении НДС из бюджета

На ту же тему

Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб., а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. - переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Ситуация 2. Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период (п. 2 ст. 173 НК РФ). Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб. вы можете вернуть из бюджета.

Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (п. 1 ст. 164 , п. 1 , 9 ст. 165 НК РФ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Что нужно сделать для возврата НДС

Ситуация	Что нужно для возврата (п.6 ст.78 , ст.165 , ст.176 НК РФ)
	Подать в ИФНС
	1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению 2) Подать заявление о возврате налога
	1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% 2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке 3) Подать заявление о возврате налога

Скачать форму заявления о возврате налога можно .

Сроки подачи декларации по НДС см. .

Без камеральной проверки НДС не вернут

В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88 , ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.

Срок возврата НДС

Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.

Ситуация	Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78 , п. 2 , 7, 8 , 11.1 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм	1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС	— если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению — если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления
Реализация товаров на экспорт

Если налоговики нарушили срок возврата НДС

Тогда за каждый день просрочки они должны заплатить проценты, размер которых зависит от причитающей к возврату суммы, срока просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период.

Проценты начисляются по день фактического возврата налога (Письмо ФНС от 08.02.2013 № НД-4-8/1968@).

Не пропустите срок для возврата НДС

На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.

Обращаться в ИФНС за пределами этих сроков смысла нет — налоговики откажут вам в возврате НДС. И суды их в этом поддержат (